+7-953-535-22-46
Ape-email@yandex.ru
Ape-email@yandex.ru
Чек-лист:
как избежать обвинений в "дроблении"
Типичные ошибки и как их не допустить
Дробление бизнеса — искусственное создание нескольких юридических лиц или ИП (взаимозависимых лиц) для соблюдения критериев применения специальных налоговых режимов (УСН, патент и др.) с целью получения необоснованной налоговой выгоды .
Само по себе разделение бизнеса на юрлица/ИП не запрещено, если преследует деловые цели (развитие нового направления, повышение устойчивости и т. п.). Ключевой критерий — наличие цели получения налоговой выгоды как основной мотивации.
Само по себе разделение бизнеса на юрлица/ИП не запрещено, если преследует деловые цели (развитие нового направления, повышение устойчивости и т. п.). Ключевой критерий — наличие цели получения налоговой выгоды как основной мотивации.
Взаимозависимые лица — компании, индивидуальные предприниматели и физические лица, отношения между которыми могут влиять на условия и экономические результаты их деятельности.
Учтите, что раскрыть махинации могут даже по IP-адресу, с которого сдается отчетность.
Ответственность за "дробление" - начисление налога на прибыль и НДС, а также штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога и пени.
Учтите, что раскрыть махинации могут даже по IP-адресу, с которого сдается отчетность.
Ответственность за "дробление" - начисление налога на прибыль и НДС, а также штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога и пени.
ВАЖНО: В настоящее время в рамках налоговой реформы действует "амнистия на дробление". Если бизнес использовал дробление в 2022-2023 году, но компания добровольно консолидировалась и перешла на ОСНО в 2024-2025 годах, негативных последствий не будет. Доначисленные налоги, пени и штрафы по ст. ст. 119, 120 и 122 НК РФ платить не придется. Амнистия не является автоматической. Налогоплательщик должен фактически отказаться от дробления и начать платить налоги так, как если бы схемы не применялись.
На что обратить внимание
Взаимозависимость
Речь идёт о ситуации, когда руководящие должности в разных организациях занимают лица, связанные близкими отношениями. Например, в управлении компаниями участвуют супруги, родители и дети, братья и сёстры либо иные родственники. Такая взаимозависимость может наводить на мысль о согласованности действий.
Сохранение спец.режимов
Если организация рискует утратить право на применение упрощённой системы налогообложения (УСН), нередко создаётся новое юридическое лицо. При этом новая фирма фактически продолжает ту же хозяйственную деятельность, что и первоначальная компания, — цель состоит в сохранении льготного налогового режима.
Тождественность сотрудников
Характерный маркер — перевод сотрудников (как руководящего состава, так и рядовых работников) из одной организации в другую при сохранении прежних должностных обязанностей и рабочих мест. Такое перемещение не сопровождается реальной реструктуризацией трудовых процессов.
Тождественность деятельности
Налоговые органы обращают внимание на идентичность кодов ОКВЭД и фактического направления работы нескольких компаний. Если организации декларируют и реализуют одни и те же виды деятельности, это расценивается как подозрительный признак.
Подконтрольность контрагентов
Аффилированные лица могут демонстрировать признаки подконтрольности, если:
- используют общую клиентскую базу;
- работают с одними и теми же поставщиками;
- применяют унифицированный прайс-лист и условия сотрудничества, используют схожие бланки, формы, формулировки и т.д.
Данные бухучета с учетом вновь созданных организаций указывают снижение рентабельности
Пример: до разделения ООО имело доходность 59 млн рублей / год. После создания аффилированной сети ИП доходы свыше 10 млн. «переместились» на них, оставив ООО с УСН. Общая прибыль группы не изменилась, но снижение показателей основной компании может быть интерпретировано как признак дробления в рамках налогового контроля.
Как избежать обвинений в "дроблении"
Рекомендация:
обеспечивать реальность и самостоятельность - отдельный штат, собственные основные средства, различная территория.
В Письме ФНС РФ от 11.08.2017 № СА‑4‑7/15895@ проанализирован показательный судебный кейс, в котором налоговые органы не смогли доказать факт незаконного дробления бизнеса.
Суть дела
Речь шла о сети аптек, объединённой общим брендом. Бизнес был структурирован через несколько десятков юридических лиц, каждое из которых применяло льготные режимы налогообложения.
Аргументы налоговой службы
Налоговые органы настаивали, что все юрлица фактически представляют собой единую компанию, и ссылались на следующие признаки:
Позиция налогоплательщиков и выводы суда
Защищая свою правоту, представители аптечной сети представили доказательства самостоятельности каждой организации:
Суть дела
Речь шла о сети аптек, объединённой общим брендом. Бизнес был структурирован через несколько десятков юридических лиц, каждое из которых применяло льготные режимы налогообложения.
Аргументы налоговой службы
Налоговые органы настаивали, что все юрлица фактически представляют собой единую компанию, и ссылались на следующие признаки:
- использование единого бренда;
- совпадение состава акционеров;
- частичное пересечение персонала между организациями.
Позиция налогоплательщиков и выводы суда
Защищая свою правоту, представители аптечной сети представили доказательства самостоятельности каждой организации:
- у каждой аптеки был отдельный штат сотрудников (не просто формальное перечисление, а реальное распределение трудовых функций);
- каждая компания располагала собственными основными средствами (оборудование, товарные запасы, недвижимость или долгосрочные арендные обязательства);
- аптеки находились на территориально обособленных площадках (разные адреса, отдельные помещения, независимая логистика).
Рекомендация:
обосновать экономическую целесообразность.
Экономическую целесообразность в ряде случаев можно обосновать необходимостью:
А) Специализации и повышения общей эффективности / улучшению качества услуг или повышению рентабельности.
Дробление может быть направлено на выделение отдельных направлений в самостоятельные структуры для их более эффективного развития. Например, создание отдельной компании для переработки отходов производства в ценный продукт (как в случае с производством строительных блоков из отходов).
Это позволяет замерять показатели отдельных подразделений и подтягивать до них остальные филиалы.
Напротив, специализация может быть обусловлена экономической нецелесообразностью самостоятельного ведения конкретного вида деятельности (например, розничной продажи). Так, в деле №А34-3364/2020 компании путем представления маркетинговых исследований удалось доказать, что самостоятельная розничная реализация продукция для него является нецелесообразной.
В постановлении АС Поволжского округа от 20.10.2023 по делу №А55-38711/2022 суд признал дробление законным, так как компании вели разнородные виды услуг в самостоятельных сегментах охранной деятельности, что улучшало качество услуг.
Б ) Привлечением инвестиций в узкоспециализированные компании.
Инвесторы чаще вкладывают деньги в узкоспециализированные компании, а не в многопрофильные структуры. Дробление может повысить привлекательность отдельных направлений для инвесторов.
В) Оптимизацией управления персоналом и ресурсами.
Если в компании есть подразделения с разными требованиями к квалификации сотрудников, управленческому стилю или инфраструктуре, их выделение в отдельные юрлица может повысить эффективность работы.
Г) Снижением рисков или "отсечением" менее прибыльных участков для более оперативного отказа от соответствующей деятельности.
Разделение бизнеса помогает минимизировать риски потери активов в случае судебных разбирательств, банкротства или других проблем в одном из направлений.
А) Специализации и повышения общей эффективности / улучшению качества услуг или повышению рентабельности.
Дробление может быть направлено на выделение отдельных направлений в самостоятельные структуры для их более эффективного развития. Например, создание отдельной компании для переработки отходов производства в ценный продукт (как в случае с производством строительных блоков из отходов).
Это позволяет замерять показатели отдельных подразделений и подтягивать до них остальные филиалы.
Напротив, специализация может быть обусловлена экономической нецелесообразностью самостоятельного ведения конкретного вида деятельности (например, розничной продажи). Так, в деле №А34-3364/2020 компании путем представления маркетинговых исследований удалось доказать, что самостоятельная розничная реализация продукция для него является нецелесообразной.
В постановлении АС Поволжского округа от 20.10.2023 по делу №А55-38711/2022 суд признал дробление законным, так как компании вели разнородные виды услуг в самостоятельных сегментах охранной деятельности, что улучшало качество услуг.
Б ) Привлечением инвестиций в узкоспециализированные компании.
Инвесторы чаще вкладывают деньги в узкоспециализированные компании, а не в многопрофильные структуры. Дробление может повысить привлекательность отдельных направлений для инвесторов.
В) Оптимизацией управления персоналом и ресурсами.
Если в компании есть подразделения с разными требованиями к квалификации сотрудников, управленческому стилю или инфраструктуре, их выделение в отдельные юрлица может повысить эффективность работы.
Г) Снижением рисков или "отсечением" менее прибыльных участков для более оперативного отказа от соответствующей деятельности.
Разделение бизнеса помогает минимизировать риски потери активов в случае судебных разбирательств, банкротства или других проблем в одном из направлений.
- Избегайте "зеркальности" договоровДля каждой компании пропишите уникальные условия: сроки оплаты, штрафы за просрочку, особые условия доставки.
- Обеспечьте самостоятельность каждой компании/ИПКаждый участник должен иметь собственные активы, персонал, инфраструктуру (помещения, оборудование), вести отдельный бухгалтерский учёт и самостоятельно принимать решения.
В Постановлении АС Северо-Западного округа от 20.03.2025 по делу № А56-40017/2023, суд указал:
"взаимозависимость сама по себе не является доказательством необоснованной налоговой выгоды, если не установлено, что она используется для согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими причинами". - Избегайте единого центра управленияНе должно быть общего руководства, единой бухгалтерии, кадровой службы, логистики или других общих служб.
В Определении ВС РФ от 24.03.2022 по делу №А75-1015/2021 суд признал дробление незаконным, так как компании находились под единым управлением и не были самостоятельны. - При возможности - не допускайте "синхронности" в создании компаний / ИПЕсли несколько организаций зарегистрированы в короткий промежуток времени (например, в течение месяца), это может вызвать сомнения.
Напоследок, проведите добровольный
чек-ап на признаки дробления
чек-ап на признаки дробления
Рекомендуется также проверить соответствие структуры бизнеса требованиям ст. 54.1 НК РФ и заблаговременно подготовить обоснование отсутствия признаков взаимозависимости, сформировав заключение, которое можно представить ФНС при проверке.
Остались вопросы? Оставьте заявку и с Вами свяжутся любым удобным для Вас способом.
Телефон: +7-953-535-22-46
Почта: Ape-email@yandex.ru
Почта: Ape-email@yandex.ru
Telegram/WhatsApp: +7-953-535-22-46
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c Политикой конфиденциальности.
Смотрите также:
